Shqipëria tatimon subjektet rezidente për të ardhurat e tyre në mbarë botën dhe jorezidentët për të ardhurat e krijuara në Shqipëri. Ligjet kryesore janë Ligji nr. 29/2023 “Për tatimin mbi të ardhurat” (në fuqi nga 1 janari 2024), Ligji nr. 92/2014 “Për tatimin mbi vlerën e shtuar”, ligji për procedurat tatimore, ligji për sistemin e taksave vendore dhe ligji për taksat kombëtare.
Nga udhëzuesi ynë “Të bësh biznes dhe të investosh në Shqipëri”, botimi 2024. Normat dhe rregullat ndryshojnë, dhe Paketa Fiskale 2026 solli ndryshime të tjera. Përdoreni këtë faqe si përmbledhje dhe Bisedoni me ne para se të veproni.
Tatimi mbi fitimin
Nga 1 janari 2024 të gjitha subjektet i nënshtrohen tatimit mbi fitimin pavarësisht xhiros, me një normë standarde prej 15%. Subjektet e regjistruara në Qendrën Kombëtare të Biznesit, ose që drejtohen efektivisht nga Shqipëria, janë rezidentë tatimorë shqiptarë. Marrëveshjet për shmangien e tatimit të dyfishtë kanë përparësi ndaj ligjit vendas, dhe transaksionet me palët e lidhura ndjekin parimin e tregut të lirë, në përputhje me Udhëzimet e OECD-së për çmimet e transferimit.
- Humbjet tatimore mund të mbarten për pesë vjet radhazi, përveç kur pronësia ndryshon me më shumë se 50%
- Parapagimet bëhen çdo muaj deri më 15, ose çdo tremujor
- Deklarata vjetore dorëzohet elektronikisht deri më 31 mars të vitit pasardhës, dhe diferenca e detyrimit paguhet deri në të njëjtën datë
Tatimi mbi të ardhurat personale
Individët janë rezidentë nëse qendra e interesave të tyre jetësore është në Shqipëri ose qëndrojnë më shumë se 183 ditë brenda çdo periudhe 12-mujore. Rezidentët tatohen për të ardhurat në mbarë botën, jorezidentët për të ardhurat nga Shqipëria. Tatimi mbi të ardhurat nga punësimi mbahet çdo muaj nga punëdhënësi.
| Të ardhura nga punësimi (lekë në muaj) | Tatimi, 1 qershor 2023 deri më 31 dhjetor 2024 |
|---|---|
| 0 – 50.000 | 0% |
| 50.001 – 60.000 | 13% e shumës mbi 35.000 lekë |
| 60.001 – 200.000 | 13% e shumës mbi 30.000 lekë |
| Mbi 200.000 | 22.100 lekë + 23% e shumës mbi 200.000 lekë |
| Të ardhura nga punësimi (lekë në vit) | Tatimi nga 1 janari 2025, sipas udhëzuesit |
|---|---|
| Deri në 2.040.000 | 13% |
| Mbi 2.040.000 | 23% |
Të ardhurat nga biznesi të individëve tatohen me 15% deri në 14 milionë lekë të ardhura të tatueshme dhe me 23% mbi këtë shumë. Të ardhurat nga investimet tatohen me 8% për dividendët dhe 15% për të ardhurat e tjera nga investimet. Individët me të ardhura bruto vjetore mbi 1,2 milionë lekë, me më shumë se një punëdhënës gjatë vitit, ose me të ardhura të patatuara mbi 50.000 lekë, dorëzojnë deklaratë vjetore deri më 31 mars.
Tatimi në burim
| Pagesa | Norma | Kur paguhet te jorezidentët? |
|---|---|---|
| Dividendë | 8% | Po |
| Interesa | 15% | Po |
| Pagesa për të drejta (royalties) | 15% | Po |
| Qira | 15% | Jo (rezidentët: pagesat te individët) |
| Shërbime dhe të ardhura të tjera | 15% | Po |
Dividendët e paguar te një shoqëri shqiptare përjashtohen kur ajo zotëron të paktën 10% të paguesit për 24 muaj pa ndërprerje. Shqipëria ka nënshkruar 43 marrëveshje për shmangien e tatimit të dyfishtë, 41 prej tyre në fuqi; për të zbatuar një normë të reduktuar, palët aplikojnë pranë të dy autoriteteve tatimore, brenda dy vjetëve nga pagesa e çdo fature.
TVSH
Norma standarde e TVSH-së është 20%. Norma e reduktuar 6% zbatohet për shërbimet e akomodimit, shërbimet e hoteleve dhe resorteve me pesë yje me status të veçantë, agroturizmin e certifikuar, reklamat në mediat audiovizive, librat dhe automjetet elektrike të transportit publik me më shumë se nëntë vende; inputet bujqësore tatohen me 10%. Eksportet dhe transporti ndërkombëtar kanë normë zero.
- Regjistrimi kërkohet mbi 10 milionë lekë xhiro në një vit kalendarik (regjistrimi vullnetar është i mundur)
- Deklarata e TVSH-së dorëzohet dhe paguhet deri më 14 të muajit pasardhës
- Teprica e kreditit mund të rimbursohet pas tre muajsh radhazi mbartjeje, kur kalon 400.000 lekë
- Jorezidentët që u ofrojnë shërbime personave jo të tatueshëm në Shqipëri caktojnë një përfaqësues për TVSH
Kontributet shoqërore dhe shëndetësore
| Kontributi | Punëdhënësi | Punëmarrësi | I vetëpunësuar |
|---|---|---|---|
| Shoqërore | 15.0% | 9.5% | 23.0% |
| Shëndetësore | 1.7% | 1.7% | 3.4% |
| Gjithsej | 16.7% | 11.2% | 26.4% |
Kontributet shoqërore për punëmarrësit llogariten mbi paga mujore nga 40.000 deri në 176.416 lekë; kontributet shëndetësore nuk kanë kufi të sipërm. Punëmarrësit e huaj me kontratë vendase paguajnë si punëmarrësit vendas.
Çmimet e transferimit
Tatimpaguesit shqiptarë me transaksione ndërkufitare me palë të lidhura (kriteri i 50% të pronësisë ose të votave) i nënshtrohen rregullave të çmimeve të transferimit, të bazuara në Udhëzimet e OECD-së. Tatimpaguesit, transaksionet e kontrolluara të të cilëve kalojnë 50 milionë lekë në vit, dorëzojnë Njoftimin Vjetor të Transaksioneve të Kontrolluara.
Sa është norma e tatimit mbi fitimin në Shqipëri?
Norma standarde është 15%, dhe nga 1 janari 2024 të gjitha subjektet i nënshtrohen tatimit mbi fitimin pavarësisht xhiros.
Sa është norma e TVSH-së në Shqipëri?
Norma standarde është 20%, me normë të reduktuar 6% për disa furnizime akomodimi, reklamash, librash dhe transporti, 10% për inputet bujqësore dhe 0% për eksportet.
Sa është tatimi në burim për dividendët?
8%. Dividendët e paguar te një shoqëri shqiptare që zotëron të paktën 10% për 24 muaj përjashtohen, dhe një marrëveshje për shmangien e tatimit të dyfishtë mund ta ulë normën për jorezidentët.
Ju nevojitet këshillim tatimor?
Ekipi ynë tatimor mbulon tatimin mbi fitimin, TVSH-në, çmimet e transferimit dhe lëvizshmërinë globale, për shoqëri vendase dhe grupe shumëkombëshe.
Më shumë nga udhëzuesi
Hapja e një biznesi në Shqipëri
Nga udhëzuesi Të bësh biznes në Shqipëri.
Kalendari tatimor shqiptar
Nga udhëzuesi Të bësh biznes në Shqipëri.
Punësimi i njerëzve në Shqipëri
Nga udhëzuesi Të bësh biznes në Shqipëri.
Lejet e qëndrimit dhe të punës
Nga udhëzuesi Të bësh biznes në Shqipëri.
Fiskalizimi dhe faturimi elektronik
Nga udhëzuesi Të bësh biznes në Shqipëri.